Handel med varor

Sidan blev senast uppdaterad:

Här får du en introduktion till hur det fungerar med bland annat tull och moms när du handlar med varor inom och utanför EU.

På den här sidan kan du läsa om: 

  1. Vad räknas som vara?
  2. Köpa och sälja varor inom EU
  3. Köpa och sälja varor utanför EU 
  4. Faktureringsregler
  5. Behöver du hjälp?

Vad räknas som vara?

Du måste veta om du handlar med varor eller tjänster för att göra rätt när det gäller moms och tull. Varor är vanligen saker man kan ta på. Frågan om det är en vara eller en tjänst som omsätts har betydelse för bland annat bedömningen av beskattningsland, skatteplikt och skattesats.

Köpa och sälja varor inom EU

EU har en gemensam marknad med till stora delar gemensamma regler. Inom EU kan varor i stort sett röra sig fritt över gränserna utan tullkontroll eller tullavgifter. 

Handelsregler som gäller inom EU
Lyssna på Skatteskolan om handel inom EU

När du ska handla med varor inom EU är det bra att ta reda på det följande: 

Är handeln fri för alla varor inom EU?

Trots att EU har en gemensam marknad kan det för vissa varor finnas särskilda bestämmelser då de ska tas in i Sverige eller ett annat EU-land. Det gäller exempelvis läkemedel, livsmedel av animaliskt ursprung, levande djur samt skjutvapen och ammunition. Oavsett vilket land du ska handla med, ta reda på vad som gäller i det landet och för din typ av vara.  

Importrestriktioner hos Tullverket 

Vad gäller i tullen?

Det är i princip fri rörlighet för varor inom EU så du behöver inte betala tull eller lämna tulldeklaration. Men, det finns delar av EU som ligger utanför EU:s gemensamma skatteområden och för dem gäller andra regler.

Områden utanför EU:s skatteområde hos Tullverket

Köpa och sälja varor utanför EU:s skatteområde

  • Om du köper varor från, eller säljer varor till, ett område i EU som inte ingår i EU:s skatteområde måste du deklarera varorna hos Tullverket. Du ska sedan redovisa importmoms till Skatteverket. Du ska inte betala tull.
  • För att tulldeklarera varor behöver du ett speciellt registreringsnummer. Det kallas för ett Eori-nummer. Du ansöker om Eori-nummer hos Tullverket.

Ansök om Eori-nummer hos Tullverket

Vad gäller för moms inom EU? 

EU är en gemensam marknad och samma momsregler gäller i alla medlemsländer, förutom vissa områden som står utanför EU:s skatteområde. Om du köper varor från, eller säljer varor till, ett företag som är etablerat i ett sådant område ska du betala importmoms respektive moms vid export enligt de momsregler som gäller för handel utanför EU. 

Skatteverkets guide till varuhandel med andra länder ger dig en överblick över momsreglerna. I Skatteverkets broschyr Moms vid utrikeshandel kan du fördjupa dig och få hjälp att beräkna momsbeloppet.

Guide till varuhandel med andra länder hos Skatteverket
Moms vid utrikeshandel hos Skatteverkets

Moms vid köp av varor inom EU

Om du köper varor från andra länder inom EU så ska du under vissa förutsättningar inte betala utländsk moms till säljaren. Du ska däremot själv räkna ut svensk moms på inköpet, redovisa och betala in momsen till Skatteverket.

Köpa varor utan moms inom EU

Du kan köpa varor momsfritt om:

  • säljaren är momsregistrerad i ett annat EU-land
  • du uppger ditt VAT-nummer till säljaren, som i sin tur anger både ditt och sitt eget VAT-nummer på fakturan
  • varorna transporteras från ett EU-land till ett annat.

När du köper varor momsfritt ska du själv beräkna momsen på varans värde och redovisa den till Skatteverket via din momsdeklaration.

Moms vid försäljning av varor inom EU

Om du säljer dina varor till företag inom EU ska du inte lägga på svensk moms. Om du säljer till privatpersoner ska du däremot lägga på svensk moms på fakturan.

Sälja varor utan moms inom EU

Omfattas varan av regler för punktskatt?

Det finns speciella konsumtionsskatter på särskilt utvalda varor och tjänster så som skatt på till exempel alkohol, energi och tobak. Dessa skatter kallas för punktskatter. De flesta punktskatter, likt andra skatter, ger staten inkomster men har ofta införts av andra skäl.
Enligt huvudregeln ska punktskatten betalas i det land dit varan flyttas och till det landets skattesatser (destinationsprincipen). För att undvika dubbelbeskattning finns det möjlighet att få tillbaka den punktskatt som man har betalat i avsändarlandet.

Punktskatter på Skatteverkets webbplats

Finns det särskilda produktkrav? 

Oavsett om du köper varor från, eller säljer varor till länder inom EU, kontrollera att varan är CE-märkt om den ska vara det och att den annars lever upp till kraven i produktsäkerhetslagen eller eventuella nationella regler och tekniska krav.

Mer information om och få hjälp med produktkrav hos Kommerskollegium

Köpa och sälja varor utanför EU

Handelsreglerna skiljer sig åt beroende på om du handlar inom eller utanför EU. Handeln mellan världens länder regleras i första hand av Världshandelsorganisationen, WTO:s, regelverk. Ibland sluts frihandelsavtal mellan länder för att ytterligare underlätta handeln.

Handelsregler som gäller utanför EU
Lyssna på skatteskolan om handel utanför EU

EU:s handelsavtal på Kommerskollegiums webbplats 
EU:s samtliga handelsavtal på EU Kommissionens webbplats

När du importerar eller exporterar varor utanför EU är det bra att tänka på det här:

Krävs det tillstånd?

För vissa typer av varor gäller särskilda regler och bestämmelser som du måste ta hänsyn till när du importerar från, eller exporterar till, länder utanför EU. 

När det gäller import av varor till Sverige finns det särskilda restriktioner för exempelvis livsmedel, jordbruksprodukter, alkohol, läkemedel, järn, stål och aluminium. Exempel på varor som omfattas av exportrestriktioner är jordbruksprodukter och livsmedel, vissa typer av avfall, kulturföremål, vapen och produkter som kan användas militärt.

Om din vara omfattas av restriktioner måste du i allmänhet ha import- eller exportlicens eller annat tillstånd.

Varor med importrestriktioner hosTullverket
Exportrestriktioner hos Tullverket

Vad gäller i tullen?

När du importerar varor från, eller exporterar varor till länder utanför EU behöver du bland annat ansöka om Eori-nummer och deklarera dina varor hos Tullverket. 

Ansök om Eori-nummer

Du behöver inget tillstånd för att börja importera eller exportera. Däremot behöver du ett speciellt registreringsnummer, ett Eori-nummer.
Ansök om Eori-nummer hos Tullverket

Klassificera varan och ange rätt varukod

I import- eller exportdeklarationen ska du ange en sifferkod som beskriver din vara. Med den varukoden klassificerar du din vara.

Klassificera varor i Tulltaxan hos Tullverket
 

Vid import – räkna ut varans tullvärde

Du behöver betala tull för de flesta varor som importeras till Sverige. För att ta reda på hur hög tullen blir på en vara behöver du räkna fram varans tullvärde. I tullvärdet ingår i princip alla kostnader som uppstår i samband med att du importerar varan.

Tullvärde hos Tullverkets webbplats

Import- och exportdeklarera

Du kan lämna importdeklarationen manuellt eller elektroniskt.

Deklarationshandledningar hos Tullverket

När du importerar en vara ska du betala tull och andra avgifter i samband med att du deklarerar varan. Det finns också en möjlighet att betala avgifterna senare via tullräkning istället för i direkt anslutning till importtillfället. För det behöver du ansöka om betalningsanstånd hos Tullverket. När du har beviljats tillståndet registreras du som kredithavare.

Betala tull och andra avgifter hos Tullverket

Exportdeklarationen lämnar du elektroniskt. Exportdeklarationen ska lämnas en viss tid innan varorna skickas iväg. När deklarationen ska lämnas beror på transportsättet.

Deklarera varor vid export hos Tullverket

Många företag anlitar ett tullombud som sköter deklarationen, till exempel en speditör. Det kostar pengar men sparar tid.

Styrkande handlingar

Du som importerar varor från, eller exporterar varor till ett land utanför EU måste kunna visa upp olika dokument som styrker de uppgifter du lämnat i tulldeklarationen, om Tullverket begär det. Om du importerar kan det exempelvis handla om faktura, tullvärdedeklaration och eventuella ursprungsintyg. Om du exporterar så kan det röra sig om exporttillstånd, exportlicens och exportbevis.

Styrkande handlingar vid import hos Tullverket
Styrkande handlingar vid export hos Tullverket

Ta in varor tillfälligt till EU

Tar du in varor tillfälligt i EU för att reparera eller förädla dessa? Då kan du använda dig av aktiv förädling. Om du tar in varor för att visa på en mässa eller utställning kan du anmäla varorna till tillfällig införsel.

Aktiv förädling hos Tullverket
Tillfällig införsel hos Tullverket

Skicka ut varor tillfälligt från EU

Hur fungerar det med momsen?

EU är en tullunion med tullgräns mot länder utanför EU. Det betyder att EU-länderna har gemensamma regler för tull och moms.

Skatteverkets guide till varuhandel med andra länder ger dig en överblick över momsreglerna. I Skatteverkets broschyr Moms vid utrikeshandel kan du fördjupa dig och få hjälp att beräkna momsbeloppet.

Guide till varuhandel hos Skatteverket
Moms vid utrikeshandel hos Skatteverket

Moms vid import av varor

Om du är momsregistrerad och importerar varor från länder utanför EU el-ler från EU-områden som ligger utanför EU:s skatteområde, så ska du redovisa och betala importmoms till Skatteverket via din momsdeklaration. Har du inte momsregistrerat dig ska du betala importmoms till Tullverket. Du ska betala moms för tullpliktiga varor.

Så redovisar du moms och beräknar momsbeloppet hos Skatteverket
Guide till varuhandel med andra länder hos Skatteverket

Momsfri import

Importerar du varor som du ska leverera till en mottagare i ett annat EU-land efter att du har förtullat varorna? Då ska momsen redovisas i det EU-land där mottagaren är registrerad för moms.

Momsbefriad import hos Tullverket

Undantag från importmoms

En del varor som är tullfria eller har lägre tull är också undantagna från moms. Då ska du varken redovisa beskattningsunderlag eller någon utgående eller ingående moms i momsdeklarationen.

Förutom de tullfria varorna finns det andra varor som är undantagna från momsplikt enligt de momsregler som gäller allmänt. Om du importerar sådana varor ska du inte heller betala importmoms.

Undantag från importmoms på Skatteverkets webbplats

Moms vid export av varor

Omfattas varan av regler för punktskatt?

Det finns speciella konsumtionsskatter på särskilt utvalda varor och tjänster så som skatt på till exempel alkohol, energi och tobak. Dessa skatter kallas för punktskatter. De flesta punktskatter, likt andra skatter, ger staten inkomster men har ofta införts av andra skäl.

Enligt huvudregeln ska punktskatten betalas i det land dit varan flyttas och till det landets skattesatser (destinationsprincipen). För att undvika dubbelbeskattning finns det möjlighet att få tillbaka den punktskatt som man har betalat i avsändarlandet.

Punktskatter hos Skatteverket

Finns det särskilda produktkrav?

I EU finns gemensamma produktkrav för vissa varor, exempelvis leksaker och elektronik. Om du importerar sådana varor till Sverige måste du försäkra dig om att de uppfyller EU-kraven och är CE-märkta. 

Om det inte finns EU-gemensamma produktkrav för varorna ska du se till att de uppfyller svenska produktkrav. 

När du exporterar bör du noga undersöka villkoren för det land du vill sälja till.

Produktsäkerhet och CE-märkning

Faktureringsregler

Vid export ska du följa de svenska faktureringsreglerna för moms. Det gäller oavsett om varan är såld i Sverige eller i köparens land och oavsett vem köparen är.

Fakturering hos Skatteverket

När du skickar en faktura till utlandet underlättar det om du upprättar den på ett språk som både du och köparen förstår. Vissa uppgifter måste finnas med enligt lag, och dessutom bör fakturan innehålla betalningsuppgifter, till exempel ditt IBAN-nummer och BIC/SWIFT.

Ladda ner en fakturamall på Business Swedens webbplats 

Behöver du hjälp? 

Kontakta Kommerskollegium om handelshinder

Har du stött på problem i handeln med andra länder? Anmäl det till Kommerskollegium, som arbetar med att lösa handelshinder på flera olika sätt, både inom och utanför EU. Hjälpen är kostnadsfri.

Så anmäler du handelshinder på Kommerskollegiums webbplats

Kontakta Tullverket om tullfrågor

Ring till Tullverket om du vill ha hjälp med tullfrågor. Telefonnumret är 0771-520 520. Ringer du från utlandet är telefonnumret +46 771-520 520.
Ställ din fråga via e-postformulär

Kontakta Skatteverkets skatteupplysning

Skatteupplysningen på Skatteverket svarar på alla typer av skattefrågor. Telefonnumret är 0771-567 567. Ringer du från utlandet är telefonnumret + 46 8-564 851 60.

Kontakta Skatteverkets informationstjänst om punktskatter

Vänd dig till Skatteverket om du har frågor om punktskatter, exempelvis om uppskovsförfarande, säkerheter, EMCS, e-AD, återbetalning av punktskatt och dubbelbeskattning.

Kontakta Skatteverkets särskilda upplysning för punktskatter

Mer om att handla med andra länder

Handel med tjänster

Lär dig mer om att handla med tjänster med länder inom och utanför EU.

Rådgivning

Här hittar du rådgivare, finansieringserbjudanden och andra stöd om du vill expandera utanför Sverige.

Sidan blev senast uppdaterad:

Hjälpte den här informationen dig?