Redovisa

Här kan du läsa om hur du hanterar redovisningen i samband med likvidation. Det gäller bland annat redovisning av inkomster, räntefördelning samt återföring av fonder.

Sidan blev senast uppdaterad:

Tänk på att lämna även de sista kontrolluppgifterna. Det kan till exempel vara kontrolluppgifter för löneutbetalningar till anställda eller ränteutgifter och ränteinkomster. Kontrolluppgifterna ska du lämna senast den 31 januari året efter inkomståret.

Till sidans topp

Bolagets inkomstdeklaration

Du ska lämna inkomstdeklaration för bolaget så länge som det är registrerat hos Bolagsverket. Det gäller även om du anmält avregistrering för F-skatt, moms och som arbetsgivare till Skatteverket.

Till sidans topp

Näringsfastighet

Om en delägare tar över en näringsfastighet ska du redovisa utskiftningen i bolagets inkomstdeklaration. Bolaget ska återföra tidigare medgivna avdrag för förbättrande reparationer och underhåll det gjort året du avslutar bolaget och de fem föregående åren. Bolaget ska även återföra eventuella tidigare medgivna värdeminskningsavdrag som intäkt i näringsverksamheten. Överlåtelse av näringsfastighet skattas i inkomstslaget kapital för människor och dödsbon och i inkomstslaget näring för juridiska personer.

Till sidans topp

Delägarens inkomstdeklaration

Du ska liksom tidigare år redovisa din andel av bolagets resultat i din inkomstdeklaration. Beräkningen sker som vanligt på blankett N3A, som lämnas tillsammans med inkomstdeklarationen. Men du ska även deklarera på blankett K15A, avyttring av andel i handelsbolag. På den blanketten får du, med hjälp av den vanliga bilagan N3A, fram din vinst eller förlust som du för in på din vanliga inkomstdeklaration. Den sista gången du lämnar deklaration för din andel i handelsbolaget finns det lite mer att tänka på än vanligt. Du måste till exempel återföra expansionsfond och periodiseringsfonder till beskattning.

Till sidans topp

Inventarier och lager

Om du som delägare tar över inventarier eller lager från bolaget betraktas de som eget uttag. På egna uttag ska handelsbolaget redovisa uttagsmoms, momsen beräknas på inköpsvärdet eller självkostnadspriset. Observera att uttagen ska värderas till marknadspris i handelsbolagets inkomstdeklaration. 

Alla egna uttag påverkar den justerade anskaffningsutgiften. Värdet som påverkar den justerade anskaffningsutgiften är det som bolaget tagit upp till beskattning inklusive moms.

Till sidans topp

Överlåtelse av näringsfastighet och näringsbostadsrätt till delägare och närstående

Om ett handelsbolag överlåter en fastighet eller bostadsrätt till en delägare i handelsbolaget till ett pris som understiger marknadsvärdet kan särskild beskattning bli aktuell. Det gäller om fastigheten eller bostadsrätten kan antas komma att bli privatbostad i och med överlåtelsen. Du ska ta upp marknadsvärdet, och inte den faktiska ersättningen, som avyttringspris. Det belopp med vilket den faktiska ersättningen understiger marknadsvärdet ska du ta upp som eget uttag. Därmed påverkas också delägarens justerade anskaffningsutgift.

Till sidans topp

Fonder

När det har beslutats att bolaget ska träda i likvidation ska varje delägare återföra expansionsfond och samtliga periodiseringsfonder till beskattning. Det gäller även när en delägare väljer att lämna bolaget.

Till sidans topp

Räntefördelning

Vid din sista redovisning av din andel i bolaget kan du göra räntefördelning om någon del av räkenskapsårets resultat ska redovisas av dig. En räntefördelning innebär att du beräknar ränta på ditt kapital i företaget. Räntefördelningen kan antingen vara positiv eller negativ och ska beräknas på kapitalunderlaget. Kapitalunderlaget beräknas utifrån din justerade anskaffningsutgift vid beskattningsårets ingång.

Du ska göra negativ räntefördelning om kapitalunderlaget, vid förra räkenskapsårets slut, är negativt med mer än 50 000 kronor. Beloppet ska du ta upp som intäkt i inkomstslaget näringsverksamhet. Sedan ska du göra avdrag med samma belopp i inkomstslaget kapital.

Du får göra positiv räntefördelning om det finns ett positivt kapitalunderlag på mer än 50 000 kronor vid förra räkenskapsårets slut. När näringsverksamheten upphör kan positiv räntefördelning även ske för återförda periodiseringsfonder och minskning av expansionsfond. Beloppet får du göra avdrag för i inkomstslaget näringsverksamhet. Sedan ska du ta upp samma belopp som intäkt i inkomstslaget kapital.

Om ditt sista räkenskapsår är kortare än 12 månader, ska fördelningsbeloppet justeras med hänsyn till räkenskapsårets längd.

Till sidans topp

Egenavgifter och särskild löneskatt

Om du inte vill vänta med redovisningen till kommande år kan du i stället räkna fram den slutliga egenavgiften eller särskilda löneskatten och göra avdraget direkt i den sista inkomstdeklarationen för näringsverksamheten.

I annat fall gör du ett schablonavdrag i inkomstdeklarationen för egenavgifter eller särskild löneskatt och då måste du redovisa näringsverksamheten minst ett år till för att kunna göra en slutlig avstämning.

Till sidans topp

Underskott i bolaget

Har du avslutat verksamheten i handelsbolaget får du som delägare vanligtvis inte göra något avdrag för underskottet. Men avslutar du din verksamhet inom de fem första räkenskapsåren finns möjlighet att kvitta underskottet mot inkomst av tjänst.

Kommanditdelägare och andra delägare som har begränsat sitt ansvar för bolagets skulder får inte dra av mer av underskottet än vad han satt in eller åtagit sig att sätta in.

Till sidans topp

Kapitalvinst eller kapitalförlust

När du avslutar ditt bolag ska du räkna fram en kapitalvinst eller kapitalförlust av din andel i bolaget som du redovisar i din inkomstdeklaration. Beräkningen gör du genom att minska det du får vid likvidationen med omkostnadsbeloppet. Omkostnadsbeloppet är samma som den justerade anskaffningsutgiften.

Till sidans topp

Skattekonto

Bolagets skattekonto finns kvar även när bolaget har likviderats. För att bolaget ska slippa få skattekontoutdrag måste saldot på kontot vara noll.

Hjälpte den här informationen dig?

Ja Nej

Tack för din återkoppling!

Berätta gärna vad du tycker om sidan. Dina synpunkter hjälper oss att förbättra verksamt.se. Om du vill ha svar från oss, ange din e-postadress.