Redovisa vid avslutad enskild näringsverksamhet

Sidan blev senast uppdaterad:

Så här hanterar du redovisning, räntefördelning och egenavgifter när du avslutar din verksamhet.

Kontrolluppgifter

Tänk på att lämna de sista kontrolluppgifterna. För inkomstår 2018 ska du lämna kontrolluppgifter som vanligt. Sista dag för inlämning är den 31 januari 2019.

Från inkomstår 2019 gäller däremot nya regler. De flesta arbetsgivare ska från denna tidpunkt redovisa utbetalningar och skatteavdrag på individnivå i sin arbetsgivardeklaration. Redovisningen ska göras varje månad och innebär att du inte längre behöver lämna en årlig kontrolluppgift för dessa utbetalningar.

Redovisa resultatet i din inkomstdeklaration

Du gör din sista redovisning av näringsverksamheten i din inkomstdeklaration i maj året efter du gjort ditt sista bokslut.

Fonder

Du ska återföra alla fonder till beskattning när din näringsverksamhet upphör. Exempel på fonder kan vara avsättning till expansionsfond eller periodiseringsfonder. Återföringen kommer att påverka ditt skattemässiga resultat.

I vissa fall kan du använda dig av reglerna om ackumulerad inkomst vid återföringen av fonder för att få lägre statlig inkomstskatt.

Räntefördelning

Även vid din sista redovisning av näringsverksamheten kan du göra räntefördelning. Räntefördelningen kan antingen vara positiv eller negativ och beräknas på kapitalunderlaget. Kapitalunderlaget beräknas utifrån tillgångar och skulder vid beskattningsårets ingång.

Du får göra positiv räntefördelning om det fanns ett positivt kapitalunderlag på mer än 50 000 kronor vid förra räkenskapsårets slut. När verksamheten upphör kan positiv räntefördelning även ske för återförda periodiseringsfonder samt minskning av expansionsfond.

Du ska göra negativ räntefördelning om det finns ett negativt kapitalunderlag på mer än 50 000 kronor, vid förra räkenskapsårets slut.

Om ditt sista räkenskapsår är kortare än 12 månader, ska fördelningsbeloppet justeras med hänsyn till räkenskapsårets längd.

Näringsfastighet eller näringsbostadsrätt som blir privatbostad

Om din näringsfastighet ska övergå till att bli din privatbostadsfastighet ska du återföra tidigare medgivna avdrag för vissa förbättrande reparationer och underhåll, värdeminskningsavdrag med mera. Avdragen tas upp som en intäkt i din näringsverksamhet, på samma sätt som om fastigheten säljs. Detsamma gäller för näringsbostadsrätter.

Underskott i näringsverksamhet

Om din näringsverksamhet visar underskott det sista verksamhetsåret kan du under vissa förutsättningar få göra avdrag för underskottet i inkomstslaget kapital. Ett slutligt underskott får utnyttjas inkomståret efter det år då verksamheten lades ned. 70 procent av underskottet är avdragsgillt. Du kan dela upp avdraget för det slutliga underskottet på upp till tre år om du vill.

Avslutar du din verksamhet inom de fem första räkenskapsåren finns även möjligheten att kvitta underskottet mot inkomst av tjänst. Det gäller om du bedrivit aktiv näringsverksamhet, om du inte direkt eller indirekt bedrivit en likartad verksamhet under de senaste fem åren innan du startade denna näringsverksamhet, och de första 100 000 kronorna i underskott för vart och ett av de fem åren.

Egenavgifter och särskild löneskatt

Det år då näringsverksamheten upphör kan du räkna fram de slutliga egenavgifterna eller den särskilda löneskatten och göra avdrag för dessa direkt i den sista inkomstdeklarationen för näringsverksamheten. I annat fall gör du ett schablonavdrag för egenavgifterna/särskilda löneskatten i inkomstdeklarationen för sista verksamhetsåret, men då måste du också göra en slutlig avstämning av egenavgifterna/särskilda löneskatten året efter. 

Se exakt beräkning av egenavgifter på Skatteverkets webbplats

Skattekontot har du kvar

Du har kvar ditt skattekonto. Skattekontot visar bland annat dina skatteinbetalningar och din slutliga skatt enligt slutskattebeskedet.

Externa länkar

Skatteverkets information och blanketter

Hjälpte den här informationen dig?

Ansvarig: Tillväxtverket

Till sidans topp