Handelsbolag till enskild näringsverksamhet

Uttag som ska tas upp till beskattning

Du ska ta upp överlåtelsepriset som intäkt i bolagets bokföring. Om överlåtelsepriset är lägre än marknadsvärdet ska du redovisa mellanskillnaden som eget uttag i inkomstdeklarationen.

Du ska lämna inkomstdeklaration för bolaget så länge bolaget är registrerat hos Bolagsverket. Det gäller även om du har anmält avregistrering för F-skatt, moms och som arbetsgivare till Skatteverket.

Fonder

Du ska återföra periodiseringsfonder och expansionsfond när bolaget inte längre driver näringsverksamhet. Återföringen kommer att påverka din inkomst av näringsverksamhet.

Tänk på att du i vissa fall kan använda dig av reglerna om ackumulerad inkomst vid återföringen av fonder för att få lägre statlig inkomstskatt.

Näringsfastighet

När det ingår en näringsfastighet i överlåtelsen ska du redovisa överlåtelsen i bolagets inkomstdeklaration. Däremot är det delägaren som beskattas och då i inkomstslaget kapital. Därför ska du göra en justering i delägarens inkomstdeklaration.

Moms

Du ska inte ta ut moms om du ombildar handelsbolaget till en enskild näringsverksamhet som fortsätter att driva företaget.

Är bolaget frivilligt skattskyldigt för uthyrning av lokal övergår bolagets rättigheter och skyldigheter som är knutna till den frivilliga skattskyldigheten till det nya företaget.

Logga in på Mina sidor

Efter avregistrering i handelsregistret

Har du anmält avregistrering hos Bolagsverket? Då avregistreras bolaget automatiskt för F-skatt, moms och som arbetsgivare hos Skatteverket.

Avregistrering till Skatteverket innan avregistrering i handelsregistret

I vissa fall ska bolaget avregistreras för F-skatt, moms och som arbetsgivare även innan det avregistreras i handelsregistret. Det gör du till Skatteverket genom en anmälan.

• F-skatt - När ditt bolag har upphört med näringsverksamheten ska du anmäla till Skatteverket att bolagets godkännande för F-skatt ska återkallas.
• Moms - Du ska lämna anmälan till Skatteverket om avregistrering till moms när bolaget inte längre har någon momspliktig verksamhet.
• Arbetsgivare - Du ska lämna anmälan till Skatteverket om avregistrering som arbetsgivare när bolaget inte längre betalar ut någon ersättning för utfört arbete.

Du ska anmäla avregistrering för F-skatt, moms och som arbetsgivare. Det gör du till Skatteverket på ett gemensamt formulär. Tänk på att du kan ha olika avregistreringsdatum för F-skatt, moms och som arbetsgivare, vilket du ska upplysa om i anmälan.

Skattedeklaration

Arbetsgivaravgifter

Du ska redovisa arbetsgivaravgifter och avdragen skatt för alla redovisningsperioder fram till och med dagen för avregistreringen. Du hittar avregistreringsdagen på Skatteverkets meddelande om avregistrering.

Moms

Du ska redovisa momsen för alla redovisningsperioder fram till och med dagen för avregistreringen. Du hittar avregistreringsdagen på Skatteverkets meddelande om avregistrering.

Moms på fordringar och skulder ska du ta med i den sista skattedeklarationen. Det gäller både om du använder bokslutsmetoden och faktureringsmetoden.

Betala rätt preliminär skatt

Skatteverket ändrar inte automatiskt den preliminära skatten. För att Skatteverket ska kunna göra en ny skatteberäkning ska du därför lämna en preliminär självdeklaration. Annars är risken stor att bolaget betalar för lite eller för mycket preliminär skatt.

Preliminär skatt för delägare

Betalar du preliminär skatt, särskild A-skatt (SA-skatt), varje månad? Då är det inte säkert att den preliminära skatten stämmer när bolaget inte längre driver näringsverksamhet.

Skatteverket ändrar inte automatiskt din preliminära skatt. För att Skatteverket ska kunna göra en ny skatteberäkning ska du därför lämna en preliminär självdeklaration. Tänk på att ta hänsyn till om du exempelvis har fonder som du ska återföra till beskattning när du beräknar din del av bolagets resultat.

Om du inte lämnar in en ny preliminär självdeklaration till Skatteverket gäller det tidigare beslutet. Den preliminära skatten måste du betala annars riskerar du att Skatteverket överlämnar din skatteskuld till Kronofogden för indrivning.

Lämna kontrolluppgifter

Tänk på att lämna även de sista kontrolluppgifterna. Det kan till exempel vara kontrolluppgifter för löneutbetalningar till anställda eller ränteutgifter och ränteinkomster. Kontrolluppgifterna ska du lämna senast den 31 januari året efter inkomståret.

Har du bytt företagsform under kalenderåret ska du lämna kontrolluppgift både för din enskilda näringsverksamhet och för aktiebolaget.

Bolagets inkomstdeklaration

Du ska lämna inkomstdeklaration för bolaget så länge bolaget är registrerat hos Bolagsverket. Det gäller även om du har anmält avregistrering för F-skatt, moms och som arbetsgivare till Skatteverket.

Näringsfastighet

Om bolaget har överlåtit en näringsfastighet ska du redovisa överlåtelsen i bolagets inkomstdeklaration 4. Tänk på att bolaget ska återföra tidigare gjorda värdeminskningsavdrag som en intäkt i näringsverksamheten.

Bolagets skattekonto

Skattekontot påverkas inte av att Skatteverket har avregistrerat ditt företag. För att bolaget ska slippa få ett skattekontoutdrag måste saldot på kontot vara noll.

Delägare

Här får du information om vad du ska tänka på som delägare när bolaget ombildas och verksamheten upphört i handelsbolaget.

Redovisa din del av verksamheten i inkomstdeklarationen

Du ska redovisa din andel av bolagets resultat på blankett N3A.

Näringsfastighet

Det är du som delägare som ska beskattas om det ingår en fastighet i överlåtelsen. Du redovisar överlåtelsen på blankett K7 i inkomstslaget kapital. Kom ihåg att justera din andel av bolagets resultat med din andel av bokförd vinst eller förlust på blankett N3A.

Fonder

Du ska återföra periodiseringsfonder och expansionsfond när bolaget inte längre driver näringsverksamhet. Återföringen kommer att påverka din inkomst av näringsverksamhet.

Tänk på att du i vissa fall kan använda dig av reglerna om ackumulerad inkomst vid återföringen av fonder för att få lägre statlig inkomstskatt.