Aktiebolag till enskild näringsverksamhet

Likvidation

När du fört över hela verksamheten i aktiebolaget till din enskilda näringsverksamhet kan aktiebolaget träda i likvidation. När bolaget träder i likvidation ska du redovisa det som en försäljning av aktier.

Ombilda utan att betala skatt

När bolaget överlåter tillgångar och skulder (inkråm) i en verksamhet och priset understiger marknadsvärdet sker uttagsbeskattning. Det innebär att bolaget beskattas som om överlåtelsen skett till marknadsvärdet.

Från regeln om uttagsbeskattning finns undantag. I samband med ombildning kan bolaget överlåta inkråmet till det skattemässiga värdet även om det är lägre än marknadsvärdet. Bolaget beskattas inte för överlåtelsen om

• du ska betala skatt för inkomst av enskild näringsverksamhet
• hela verksamheten eller ideell andel av verksamheten övergår till enskild näringsverksamhet
• du inte har underskott i den enskilda näringsverksamheten.

Är förutsättningarna uppfyllda ska bolaget som huvudregel inte uttagsbeskattas.

När du övertar betalningsansvar för bolagets skulder är det en del av betalningen för tillgångarna.

Näringsfastighet

Bolaget ska redovisa en näringsfastighet som eget uttag i bolaget när den ingår i ombildningen. Försäljningspriset är då fastighetens marknadsvärde.

Om bolaget är frivilligt skattskyldig för uthyrning av lokal tar du över bolagets rättigheter och skyldigheter som är knutna till den frivilliga skattskyldigheten. När bolaget överlåter fastigheten ska du anmäla det till Skatteverket på blankett SKV 5722.

Fonder

Bolaget ska återföra exempelvis periodiseringsfonder till beskattning i sin inkomstdeklaration. Du kan inte föra över fonderna till din enskilda näringsverksamhet.

Logga in på Mina sidor

Efter avslutad likvidation

Har du anmält avregistrering till Bolagsverket? Då avregistreras bolaget automatiskt för F-skatt, moms och som arbetsgivare hos Skatteverket.

Avregistrering till Skatteverket innan avregistrering hos Bolagsverket

När bolaget inte längre har någon verksamhet ska det avregistreras för F-skatt, moms och som arbetsgivare. Det gör du till Skatteverket genom en anmälan.

• F-skatt - När ditt bolag har upphört med näringsverksamheten ska du anmäla till Skatteverket att bolagets godkännande för F-skatt ska återkallas.
• Moms - Du ska lämna anmälan till Skatteverket om avregistrering till moms när bolaget inte längre har någon momspliktig verksamhet.
• Arbetsgivare - Du ska lämna anmälan till Skatteverket om avregistrering som arbetsgivare när bolaget inte längre betalar ut någon ersättning för utfört arbete.

Du ska anmäla avregistrering för F-skatt, moms och som arbetsgivare. Det gör du till Skatteverket på ett gemensamt formulär. Tänk på att du kan ha olika avregistreringsdatum för F-skatt, moms och som arbetsgivare, vilket du ska upplysa om i din anmälan.

Betala rätt preliminär skatt

Skatteverket ändrar inte automatiskt preliminärskatten. För att Skatteverket ska kunna göra en ny preliminär skatteberäkning ska du därför lämna en preliminär självdeklaration till Skatteverket. Annars är risken stor att du betalar för lite eller för mycket preliminär skatt.

Skattedeklaration

Arbetsgivaravgifter

Du ska redovisa arbetsgivaravgifter och avdragen skatt för alla redovisningsperioder fram till och med dagen för avregistreringen. Du hittar avregistreringsdagen på Skatteverkets meddelande om avregistrering.

Moms

Du ska redovisa momsen för alla redovisningsperioder fram till och med dagen för avregistreringen. Du hittar avregistreringsdagen på Skatteverkets meddelande om avregistrering.

Moms på fordringar och skulder ska du ta med i den sista skattedeklarationen. Det gäller både om du använder bokslutsmetoden och faktureringsmetoden.

Lämna kontrolluppgifter

Tänk på att lämna även de sista kontrolluppgifterna. Det kan till exempel vara kontrolluppgifter för löneutbetalningar till anställda eller ränteutgifter och ränteinkomster. Kontrolluppgifterna ska du lämna senast den 31 januari året efter inkomståret.

Har du bytt företagsform under kalenderåret ska du lämna kontrolluppgift både för din enskilda näringsverksamhet och för aktiebolaget.

Bolagets inkomstdeklaration

Du ska lämna inkomstdeklaration för bolaget så länge det är registrerat hos Bolagsverket. Det gäller även om du anmält avregistrering för F-skatt, moms och som arbetsgivare till Skatteverket.

För att inte behöva betala skatt på ombildningen ska

• du betala skatt för inkomst av enskild näringsverksamhet
• hela verksamheten eller en ideell andel av verksamheten övergå till enskild näringsverksamhet
• du inte ha underskott i den enskilda näringsverksamheten

Om förutsättningarna är uppfyllda ska bolaget som huvudregel inte uttagsbeskattas.

Fonder

Det som bolaget avsatt till fonder ska du återföra till beskattning i bolagets inkomstdeklaration.

Näringsfastighet

När bolaget överlåter en näringsfastighet ska du redovisa försäljningen i bolagets deklaration. Bolaget får då avdrag för inköpspriset samt de förbättringskostnader som bolaget haft på fastigheten. De värdeminskningsavdrag som bolaget tidigare fått avdrag för ska bolaget återföra som en intäkt.

Delägarens inkomstdeklaration

När du ombildar ditt aktiebolag till enskild näringsverksamhet påverkar det inte dig som delägare. Du ska redovisa utdelning från bolaget på blankett K10 eller K12 på samma sätt som du gjort tidigare.

När bolaget träder i likvidation ska du redovisa det som en försäljning av aktier på blankett K10 eller K12.