Moms inom musikområdet

När de flesta företag säljer en vara eller tjänst läggs det på moms. Det kallas utgående moms. Moms på företagets kostnader kallas ingående moms. Kulturområdet har en del speciella regler vilket gör att du inte alltid ska redovisa moms på intäkter eller har rätt att dra av moms på dina kostnader. Du behöver inte alltid vara registrerad för moms.

Momsnivåer

Det finns tre momsnivåer i Sverige:

25 procent är den normala momsnivån. Den gäller de flesta varor och tjänster som säljs. Kulturmoms på 25 procent är det bland annat på restaurangunderhållning och entréavgifter till en danstillställning där publiken dansar. Det är även 25 procents moms på förmedlingsprovision av till exempel artistframträdanden och försäljning av cd-skivor.

12 procents moms är det på livsmedel, hotell och camping. Inom kulturområdet gäller denna momssats vid försäljning av vissa  konstverk som görs av konstnären eller konstnärens dödsbo. När du importerar konstverk är det 12 procents moms oavsett säljare.

6 procents moms är det på böcker, talböcker, tidningar, noter, persontransporter, bio och inträde till teater, konserter, opera-, balett och musikalföreställningar. Momssatsen är också 6 procent när du upplåter eller överlåter upphovsrätten till litterära eller konstnärliga verk. 

Moms för artistframträdande

Utövande konstnärer som framträder med ett upphovsrättsligt skyddat verk inför en levande publik och tar ut gage på framträdandet ska inte lägga på  moms på gaget.

Exempel på utövande konstnärer som kan uppträda momsfritt är sångare, musiker, dansare, skådespelare, recitatörer och dirigenter. DJ:s räknas inte som utövande konstnärer och måste redovisa 25 procents moms på sitt gage.

För att framförandet ska räknas som momsfritt måste det ske direkt inför en publik. Film, tv-inspelning eller streamade konserter räknas inte hit och är momspliktiga. 

Vid ett momsfritt framträdande inför publik ska moms inte läggas på någon av de varor eller tjänster som ingår i ersättningen för framträdandet. Det gäller till exempel resor, boende, rekvisita, instrument, ljud- och ljusutrusning. 

Artisten måste vara säljare

Vid momsfria framträdanden måste artisten vara säljare, antingen genom att sälja framträdandet själv eller genom sitt eget bolag. Den som köper framträdandet kan vara arrangör eller någon som i sin tur säljer framträdandet vidare. 

Arrangören redovisar momsen

Det är arrangören som betalar och redovisar momsen på entréavgifterna till evenemanget. Momsen på sådana intäkter är 6 procent. Danstillställningar är undantagna och beläggs med 25 procents moms på inträdet.

Artistförmedling

Provision vid förmedling av artister beläggs med 25 procents moms.

Inspelningar

Om en musiker anlitas till att medverka vid en inspelning av upphovsrättsskyddat material räknas det inte som ett framförande av ett konstnärligt verk inför publik. Ersättningen blir då belagd med 6 procents moms.

Artistframträdande eller föredrag?

Ibland kan det vara svårt att avgöra vad som är ett framförande av ett konstnärligt verk inför publik och ett föredrag. Detta bedöms då enligt huvudsaklighetsprincipen vilket innebär att det avgörande är framträdandets huvudsakliga syfte.

Uppträdande i utlandet

Om en svensk artist uppträder i ett annat land gäller det andra landets momsregler vilket kan innebära att framträdandet är momspliktigt. Om en utländsk artist uppträder i Sverige gäller svenska regler eftersom framträdandet omsätts här.

Måste jag vara momsregistrerad?

För att vara skyldig att momsregistrera ditt företag måste verksamheten omsätta momspliktiga varor eller tjänster inom Sverige. Har du en verksamhet som helt och hållet är momsbefriad, till exempel om du enbart gör artistframträdanden, så ska du inte momsregistrera dig.

Har du e-legitimation kan du anmäla ditt företag för momsregistrering på verksamt.se. Annars gör du din anmälan på pappersblankett till Skatteverket.