Redovisa resultatet

Alla som har haft inkomst av näringsverksamhet redovisar resultatet i en inkomstdeklaration.

Aktiebolag och ekonomiska föreningar lämnar in en egen inkomstdeklaration. Enskilda näringsidkare och handelsbolagsdelägare redovisar sin inkomst av näringsverksamhet i en bilaga till inkomstdeklaration. Den slutliga skatt som företaget ska betala framgår av slutskattebeskedet.

Enskild näringsverksamhet och handelsbolag

Det är vinsten du skattar för när du har enskild näringsverksamhet. Alla enskilda näringsidkare ska avsluta sin löpande bokföring med ett årsbokslut. Om omsättningen i den enskilda firman uppgår till högst 3 miljoner går det bra att avsluta med ett förenklat årsbokslut.

Delägare i handelsbolag skattar för sin andel av vinsten. Handelsbolaget ska lämna uppgifter till Skatteverket om verksamheten som bedrivits under året och om hur den fördelats på delägarna. Om handelsbolaget har en fastighet eller anställda ska bolaget deklarera fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel och särskild löneskatt på pensionskostnader för de anställda.

Om du får underskott

I enskild firma och handelsbolag har du möjlighet att spara ett underskott i verksamheten framåt i tiden. Underskottet förs in i nästa års deklaration och minskar nästa års resultat. Underskottet får sparas hur länge som helst.

Det finns också en möjlighet att under de fem första åren du bedriver aktiv näringsverksamhet kvitta en förlust mot inkomst av tjänst eller mot andra förvärvsinkomster. Speciella regler styr hur stort belopp som får kvittas.

Möjlighet att avsätta vinst i deklarationen

Du som är enskild näringsidkare eller är delägare i handelsbolag kan ha möjlighet att skjuta upp din beskattning till senare år genom avsättning till expansions- eller periodiseringsfond. Du kan även i vissa fall få en lägre beskattning genom att beskatta en del av vinsten i inkomstslaget kapital i stället för näringsverksamhet genom räntefördelning. Detta kallas för skattemässiga justeringar.

Expansionsfond

Expansionsfond ger din verksamhet samma möjlighet som ägare till aktiebolag att utöka verksamheten med medel som bara beskattas med bolagsskatt, 26,3 procent. Resten av inkomstskatten och egenavgifter betalar du när expansionsfonden återförs.
Du får alltså skjuta upp beskattningen till ett senare år. Du sätter av expansionsfonden i deklarationen, inte i bokföringen.

Periodiseringsfond

Reglerna om periodiseringsfond betyder att du kan skjuta upp beskattningen av inkomsten i näringsverksamheten till ett senare år. Du kan alltså få en viss skattekredit. Periodiseringsfond kan du också använda till att jämna ut resultatet mellan olika år och på så sätt få en jämnare beskattning. Om du vet att du får en förlust ett visst år, kan du tidigare år sätta av till periodiseringsfond och återföra fonden förluståret. På så sätt kan du kvitta vinst mot förlust.

Det belopp som satts av behöver du inte sätta in på något konto utan det kan användas fritt. Du kan sätta av högst 30 procent av inkomsten i näringsverksamheten och belopp som du satt av måste återföras till beskattning senast sjätte året efter det år det sattes av. Du får återföra hela eller delar av periodiseringsfonden tidigare.

Observera att du måste återföra alla dina fonder på en gång om du slutar att driva näringsverksamhet (t.ex. lägger ner eller säljer den) eller går i konkurs.

Du sätter av periodiseringsfonden i deklarationen, inte i bokföringen.

Positiv räntefördelning

Om du har enskild firma eller är delägare i ett handelsbolag får du göra avdrag för en schablonmässigt beräknad ränta. För inkomståret 2010/taxeringsåret 2011 är räntesatsen 8,20 procent.

Räntan beräknas på det egna kapitalet i verksamheten vid beskattningsårets ingång. Den avdragna räntan ska du ta upp som en ränteintäkt i inkomstslaget kapital och samtidigt får du göra avdrag för motsvarande belopp i näringsverksamheten.

Positiv räntefördelning får göras om det finns ett positivt kapital i verksamheten på mer än 50 000 kronor.

Negativ räntefördelning

Ett omvänt förhållande gäller om du har ett kapitalunderskott. Detta ses som att du lånat kapital från näringsverksamheten. Du ska därför ta upp en schablonmässigt beräknad ränteinkomst i näringsverksamheten.

För inkomståret 2010/taxeringsåret 2011 är räntesatsen 4,20 procent. Du får göra avdrag för beloppet under inkomst av kapital och samtidigt beskattas du för motsvarande belopp i näringsverksamheten.

Negativ räntefördelning ska göras om det finns en nettoskuld i näringsverksamheten på mer än 50 000 kronor.

Aktiebolag och ekonomisk förening

Aktiebolag deklarerar sitt resultat i egen inkomstdeklaration. Som delägare i ett aktiebolag lämnar du en bilaga till din inkomstdeklaration där du redogör för din andel i aktiebolaget.

I aktiebolag och ekonomisk förening kan 25 procent av vinsten sättas av till en periodiseringsfond. Fonden måste återföras till beskattning inom sex år. Avsättningen innebär att beskattningen skjuts upp och gör det möjligt att utjämna bättre och sämre år.

För aktiebolag och ekonomisk förening finns möjligheten att dra av en förlust i år mot en vinst nästa år. Täcker inte nästa års vinst den sparade förlusten, får förlusten sparas tills den är helt avdragen.

Om du inte kan deklarera i tid

Om du eller bolaget inte kan lämna deklarationen i rätt tid finns möjlighet att söka anstånd hos skattekontoret. För att få anstånd krävs särskilda skäl. Är det på grund av sjukdom kan du vänta med att lämna in deklarationen tills du blir frisk. I det fallet behöver du inte söka anstånd, men du måste kunna visa läkarintyg.

Anlitar du en revisions- eller bokföringsbyrå kan denna ha fått tillstånd att lämna uppgifterna senare, så kallat byråanstånd.

Skattedeklaration

I skattedeklarationen redovisas moms, arbetsgivaravgifter och avdragen skatt. Ett företag ska lämna skattedeklaration om det är momsregistrerat och inte redovisar momsen i inkomstdeklarationen. En arbetsgivare ska lämna skattedeklaration om denne varit skyldig att betala arbetsgivaravgifter och gjort skatteavdrag. För att få en skattedeklaration måste du vara registrerad för moms eller som arbetsgivare.