Moms

Vi betalar alla moms på konsumtion av varor och tjänster. Inbetalningen till staten gör du som är företagare.

För dig som företagare, det vill säga skattskyldig för moms, är momsen inte någon kostnad. Du har rätt att göra avdrag för den moms som du betalar på inköpen till din verksamhet. Du betalar in skillnaden mellan den moms du tar ut på din försäljning (utgående moms) och den moms du betalar på dina inköp (ingående moms).

Skattskyldig för moms

Skattskyldig för moms är alla näringsidkare som omsätter varor eller tjänster i yrkesmässig verksamhet inom landet. Med omsättning menas försäljning av varor, tillhandahållande av tjänster, byten, samt egna uttag från verksamheten. Moms tas ut i varje led av produktions- och distributionskedjan fram till och med försäljningen till konsumenten.

Registrering för moms

Alla som planerar att bedriva verksamhet som medför skyldighet att betala moms eller ger rätt till återbetalning av moms ska registrera sig för moms hos Skatteverket, senast två veckor före verksamhetens start.

Momsfri verksamhet

Vissa branscher är undantagna momsplikt helt och hållet. Varor och tjänster som är momsfria är till exempel sjukvård, tandvård, social omsorg, skolverksamhet och bank- och försäkringstjänster.

Hyr du ut en lokal kan du frivilligt ansöka om att betala moms på hyran om hyresgästen bedriver momspliktig verksamhet. Hyresgästen får då möjlighet att dra av momsen som belastat lokalen.

Avdrag ingående moms

För att få göra avdrag för ingående moms krävs att inköpen är nödvändiga för företagets verksamhet.

Blandad verksamhet

Företag som har så kallad blandad verksamhet (det vill säga driver både momspliktig och momsfri verksamhet) får endast göra avdrag för inköp till den del av verksamheten som medför skattskyldighet för moms.

Hur ska jag redovisa moms?

Innan företaget startar sin verksamhet ska det registreras för moms hos Skatteverket. Du kan redovisa moms i inkomstdeklarationen (om du inte driver handelsbolag eller kommanditbolag) eller i skattedeklarationen. Du får redovisa i inkomstdeklarationen om det belopp du beräknar moms på inte beräknas bli större än en miljon kronor. Om du redovisar moms i inkomsdeklarationen ingår den i ditt slutskattebesked och betalas tillsammans med övriga skatter vid taxeringen.

Momsen ska redovisas per år, kvartal eller månad. Vilket du kan välja beror på din företagsform och omsättning. Det är Skatteverket som beslutar om detta. Läs mer i Skatteverkets momsbroschyr.

När ska jag redovisa och betala moms?

Har du lämnat redovisning i skattedeklaration ska din deklaration och betalning vara inne hos Skatteverket senast den 12:e i andra månaden efter redovisningsmånaden. Den moms som gäller för januari - mars ska alltså deklareras och betalas senast den 12 maj.

För de största företagen, de som har en omsättning över 40 miljoner kronor, gäller särskilda regler. De ska lämna skattedeklaration och betala moms den 26:e i månaden efter den månad som deklarationen avser.

Omvänd skattskyldighet inom byggsektorn

Omvänd skattskyldighet innebär att det är köparen och inte säljaren som ska redovisa och betala momsen. Ett företag som varaktigt utför och säljer byggtjänster ska betala moms för sina underentreprenörer. Är köparen av tjänsten inte ett byggföretag ska säljaren fakturera med moms. Är köparen däremot ett byggföretag ska säljaren fakturera utan moms. Istället är det då köparen som ska redovisa den utgående momsen.

Däremot gäller inte omvänd skattskyldighet vid enbart försäljning av material.